Merverdiavgift på 4 % ved kjøp av første eiendom.

Skatt på 4 % ved kjøp av første bolig: forklaring og vilkår for å få denne fordelen

Skatt på 4 % ved kjøp av første bolig gjelder for spesifikke typer eiendom. Disse kravene må oppfylles.

Når kan du bruke 4% skatt ved kjøp av din første bolig og hvilke betingelser må oppfylles for å dra nytte av denne fordelen? Dette er vanlige spørsmål fra de som vurderer å kjøpe eiendom til sin primærbolig, spesielt når transaksjonen involverer en organisasjon som betaler skatt, for eksempel et byggefirma.

Vanligvis, når du kjøper eiendom fra et selskap som er mva-registrert (i stedet for direkte fra en privatperson), må du også betale merverdiavgift, som vanligvis er mellom 10 % og 22 % av eiendommens verdi. Men hvis visse vilkår oppfylles – for eksempel kjøp av bolig som ikke er ansett som luksuriøs og flytting til ny leilighet – kan du dra nytte av en redusert momsrate på 4 %. Denne fordelen kommer i tillegg til andre fordeler ved førstegangskjøp som allerede er tilgjengelige, som for eksempel reduserte registreringsavgifter. Hvis visse vilkår er oppfylt, kan disse fordelene benyttes flere ganger.

Hva gjelder 4% skatt på første bolig?

Som nevnt, skjer ikke alltid kjøp av første bolig mellom privatpersoner. Ofte kjøpes eiendom fra et mva-registrert selskap, for eksempel når du kjøper ny bolig direkte fra utbyggeren. I slike tilfeller må kjøperen betale merverdiavgift i tillegg til vanlige tinglysnings-, matrikkel- og panteavgifter. Uten insentiver kan denne skatten variere fra 10 % til 22 % av eiendommens verdi.

Som forklart i veiledningen for kjøp av første bolig utgitt av Skattekontoret (Agenzia delle Entrate), er det mulig å benytte seg av fritaket for første bolig, som inkluderer en redusert merverdiavgift på 4 %, hvis visse vilkår er oppfylt. Dette tiltaket ble først innført i finansloven for 1991 og senere bekreftet flere ganger. Den reduserte satsen gjelder også for utvidelse av eksisterende bygg eller ferdigstillelse av nye prosjekter. Men hvilke betingelser må være oppfylt for å motta denne fordelen?

Subjektive krav for å få 4 % skatt på første bolig

For å få 4 % skatt må visse subjektive krav oppfylles av kjøperen. Det er nødvendig å:

være en enkeltperson, siden fordelen ikke gjelder juridiske personer som selskaper;
være bosatt i kommunen der eiendommen ligger, eller ha registrert bosted der innen 18 måneder etter kjøpsdatoen;
ikke eie en annen eiendom som allerede er brukt som første bolig;
ikke eie eller ha rettigheter til andre eiendommer som allerede har blitt brukt som første bolig med skattefordeler fra Skatteetaten. Det er imidlertid unntak, for eksempel hvis den første boligen selges innen 12 måneder etter kontrakten om kjøp av den nye eiendommen, eller hvis eksisterende eiendom ikke er egnet for boligformål.

Det er også verdt å merke seg at 4 % skatt for personer under 36 år, hvis lovmessige krav er oppfylt, kan gi en skattefradrag tilsvarende momsatsen betalt ved eiendomskjøpet.

Objektive krav for å få 4 % skatt på første bolig

I tillegg til subjektive krav er det også objektive betingelser for å få 4 % merverdiavgift ved kjøp av første bolig. Dette omhandler egenskapene til eiendommen som må oppfylles for at fordelen skal gjelde. Blant disse betingelsene:

eiendommen må være registrert som boliglokale i matrikkelen;
formålet med eiendommen må være utelukkende bolig og ikke for næringsvirksomhet, som kontorer, butikker, lager, osv.;
egenskapene ved eiendommen: den må ikke være luksuriøs (villaer, slott), det vil si ikke tilhøre kategoriene A/1, A/8 og A/9.

I tillegg må eiendommen være i Italia og overholde nasjonale og lokale bestemmelser for beboelighet, sikkerhet og brukbarhet.

Eiendomskategorier kvalifisert for 4 % skatt

Etter å ha nevnt eiendomstypene som ikke er kvalifisert for fordelene, listes de tillatte boligkategoriene som er underlagt en momsats på 4%:

A/2: vanlige boliglokaler med egenskaper som møter markedets krav for boligbygg;
A/3: rimelige boliger med grunnleggende fasiliteter;
A/4: Folkeboliger bygget med enkle standarder;
A/5: enkle boliger med minimalt med fasiliteter og sanitærutstyr;
A/6: landlige hus for landbruksaktiviteter;
A/7: små villaer med tilstøtende uteområder for personlig bruk;
A/11: boligbygg typiske for visse regioner.

Når gjelder 4% moms for bygg og anlegg?

Det er viktig å merke seg at 4 % merverdiavgiftsfordeler gjelder ikke bare for eiendomskjøp, men også for bygging av nye bygg eller utvidelser av eksisterende boliger. I byggebransjen kan du derfor benytte:

4 % moms på renoveringsarbeid, som kjøp av materialer for oppussing av første bolig;
4 % moms ved bygging av ny førstebolig, hvis den oppfyller matrikkelkravene og ikke tilhører kategoriene A/1, A/8 og A/9;
4 % moms ved kjøp av vesentlige elementer for oppussing av første bolig, som utvendige vinduer, heiser og lignende.

Hvordan få tilbake 4 % moms for din første bolig?

For å dra nytte av 4 % momsfordelen for din første bolig, i tillegg til å oppfylle de nevnte kravene, må du forberede de nødvendige dokumentene. Den reduserte merverdiavgiftssatsen må etterspørres og er ikke automatisk. Du må levere:

en kopi av kjøperens legitimasjon og skattekort;
et utfylt skjema for å motta redusert moms på 4 % for nybygg og overlevere det til selskapet som skal utføre arbeidet;
en kopi av byggetillatelsen eller, for nye bygg eller renoveringer, en passende melding om oppstart av arbeidet (SCIA eller DIA).

Det er også nyttig å inkludere en kopi av notarius publicus, kvittering for betaling av kjøpet eller renoveringsarbeidet, samt en erklæring som bekrefter at de subjektive og objektive kravene er oppfylt. Dokumentene skal leveres til eiendomsmeglere eller selskaper som har gjennomført transaksjonen eller utført arbeidet.