Merverdiavgift på 4 % ved anskaffelse av den første eiendommen.

MVA på 4 prosent ved kjøp av en første bolig: hva er det og når kan du dra nytte av det?

Merverdiavgift på 4 prosent ved kjøp av første bolig tilbys for spesifikke eiendomskategorier. Disse er de subjektive og objektive kravene som må oppfylles.

Når kan du benytte deg av 4 % mva ved kjøp av din første bolig og hva må oppfylles for å få denne fordelen? Dette spørsmålet blir ofte stilt av de som vurderer å kjøpe bolig som hovedresidens, spesielt hvis transaksjonen involverer en organisasjon som betaler merverdiavgift, for eksempel et byggefirma.

Normalt, når du kjøper eiendom fra et selskap som er merverdiavgiftspliktig (i stedet for direkte fra en privatperson), må du også betale merverdiavgift (mva), som vanligvis er mellom 10 % og 22 % av eiendommens verdi. Men hvis visse betingelser er oppfylt – som kjøp av bolig som ikke klassifiseres som luksus og flytting til ny leilighet – kan du dra nytte av en redusert mva-sats på 4 %. Denne fordelen kommer i tillegg til andre fordeler ved første boligkjøp som allerede er tilgjengelige, for eksempel reduserte registreringsavgifter. Hvis visse betingelser er oppfylt, kan disse fordelene benyttes flere ganger.

Hva gjelder 4 % mva på første bolig?

Som nevnt tidligere, skjer ikke alltid kjøp av første bolig mellom privatpersoner. Ofte kjøpes eiendom fra et merverdiavgiftspliktig selskap, for eksempel ved kjøp av ny bolig direkte fra utbygger. I slike tilfeller er kjøperen forpliktet til å betale, i tillegg til vanlige tinglysnings-, matrikkel- og panteavgifter, også merverdiavgift. Uten insentiver kan denne skatten variere fra 10 % til 22 % av eiendommens verdi.

Som forklart i veiledningen for første boligkjøp utgitt av Skattekontoret (Agenzia delle Entrate), er det mulig å dra nytte av den reduserte mva-satsen på 4 % for første bolig, hvis visse betingelser er oppfylt. Dette tiltaket ble først introdusert av finansloven i 1991 og inkludert i mva-loven. Senere har det blitt bekreftet flere ganger og er fortsatt gjeldende. Den reduserte satsen gjelder også for utvidelser av eksisterende bygg eller ferdigstillelse av nye prosjekter. Men hvilke betingelser må være oppfylt for å motta denne fordelen?

Subjektive krav for å få 4 % mva for første bolig

For å få merverdiavgift på 4 % må en rekke subjektive krav fra kjøperens side være oppfylt. Det er spesielt nødvendig å:

være en fysisk person, siden fordelen ikke gjelder juridiske personer, som selskaper;
være bosatt i kommunen der eiendommen ligger, eller ha registrert bosted der innen 18 måneder fra kjøpsdatoen;
ikke eie en annen eiendom som allerede er brukt som første bolig;
ikke eie eller ha rettigheter til andre eiendommer som allerede har blitt brukt som første bolig med insentiver fra Skattemyndighetene. Det finnes imidlertid unntak, for eksempel hvis den første boligen selges innen 12 måneder etter kontraktinngåelsen for den nye eiendommen, eller hvis den eksisterende eiendommen ikke egner seg til beboelse.

Det er også verdt å merke seg at merverdiavgift på 4 % for personer under 36 år, hvis lovbetingelser er oppfylt, kan gi en skattefradrag tilsvarende mva-satsen som er betalt ved kjøp av eiendommen.

Objektive krav for å få 4 % mva for første bolig

I tillegg til subjektive krav, er det også objektive vilkår for å få 4 % merverdiavgift ved kjøp av første bolig. Dette handler om egenskapene til eiendommen som må oppfylles for at fordelen skal gjelde. Blant disse forholdene er:

den typen eiendom som skal registreres i matrikkelen som bolig;
Formålet med eiendommen skal utelukkende være bolig og ikke næringsvirksomhet. Dette utelukker eiendommer beregnet for bruk som kontorer, butikker, lager, osv.;
egenskaper ved eiendommen: den skal ikke være luksuriøs (villaer, slott), det vil si at den ikke skal tilhøre kategoriene A/1, A/8 og A/9.

Selvfølgelig må eiendommen være beliggende i Italia og overholde nasjonale og lokale forskrifter for beboelighet, sikkerhet og brukbarhet.

Eiendomskategorier som kvalifiserer for merverdiavgift på 4 %

For enkelhets skyld, etter å ha listet opp eiendomstypene som er ekskludert fra fordelene, oppgis også tillatte boligkategorier som er underlagt en mva-sats på 4 %:

A/2: standard bolig med egenskaper som møter markedets krav til boligbygg;
A/3: økonomisk bolig med grunnleggende fasiliteter;
A/4: Folkeboliger bygget med foreldede standarder;
A/5: svært populære boliger med minimalt av fasiliteter og sanitæranlegg;
A/6: landlige hus beregnet for jordbruksaktiviteter;
A/7: små villaer med tilstøtende uteområder for personlig bruk;
A/11: boligbygg typisk for visse regioner.

Når gjelder 4 % mva i byggebransjen?

Det er verdt å merke seg at mva-fordeler på 4 % gjelder ikke bare ved eiendomskjøp, men også ved bygging av nybygg eller utvidelse av eksisterende hus. Innen byggebransjen kan du derfor benytte:

mva på 4 % for oppussingsarbeid, for eksempel kjøp av materialer for å pusse opp en første bolig;
mva på 4 % ved oppføring av ny første bolig, hvis den oppfyller matrikkelkravene og ikke tilhører kategoriene A/1, A/8 og A/9;
mva på 4 % for kjøp av vesentlige elementer til oppussing av en første bolig, som utvendige vinduer, heiser og lignende elementer.

Hvordan kreve tilbake 4 % mva på din første bolig?

For å dra nytte av 4 % mva-fritaket for din første bolig, i tillegg til å oppfylle de nevnte kravene, må du utarbeide de nødvendige dokumentene. Å benytte den reduserte mva-satsen er ikke automatisk og må søkes om. For å gjøre dette må du legge ved:

en kopi av kjøperens legitimasjon og skattekort;
et fullført skjema for å motta en redusert mva-sats på 4 % for nybygg og sende det til selskapet som utfører arbeidet;
en kopi av byggetillatelsen eller, for nye bygninger eller renoveringer, passende melding om å starte arbeidet (SCIA eller DIA).

Det er også nyttig å inkludere en kopi av notarius publicus, kvittering for betaling av kjøpet eller oppussingsarbeidet, samt en erklæring som bekrefter at både subjektive og objektive krav er oppfylt. De innsamlede dokumentene skal leveres til eiendomsmeglere eller selskaper som har gjennomført transaksjonen eller utført arbeidet.